长河税务:小规模纳税人也能自开专票啦!您了解吗?
2018-03-07 23:15:15
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在我们执业的过程中,许多客户作为小规模纳税人,要求开具增值税专用发票的情况越来越多,以前小规模纳税人只能去办税服务厅代开,一去一回也要花费很多时间。而现在小规模纳税人自开增值税发票范围不断扩大,自2016年8月1日起,税务总局陆续开展了增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,试点工作已覆盖了住宿业、鉴证咨询业、建筑业等三个行业,自2018年2月1日起工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人也可以自开专用发票了。

也就是说,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输业、软件业和信息技术服务业这七类增值税小规模纳税人,现在需要开具增值税专用发票的,都可以通过增值税发票管理新系统自行开具啦。


小规模纳税人如何申请开具增值税专用发票

(一)申请增值税专用发票

纳税人申请增值税专用发票应提交材料如下:

1、《税务行政许可申请表》(盖公章)

2、《增值税专用发票最高开票限额申请单》(盖公章)

3、营业执照副本原件或复印件加盖公章

4、发票章印模

5、经办人身份证

(二)发行税控设备及申领发票

1、购买税控盘

2、柜台发行税控设备并申领发票

办理材料:税控盘、发票领购簿、经办人身份证

在填写增值税纳税申报表时,纳税人应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额"的"本期数"栏次中。


小规模纳税人开具增值税专用发票的注意事项

1)小规模纳税人开具增值税专用发票必须满足三个条件,第一,营业执照的经营范围含有住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件业、信息技术服务业这七类。第二,月销售额超过3万元或季销售额超过9万元。第三,有开增值税专用发票的需要,已经申请安装了增值税专用发票管理新系统。

2)上述七个行业的小规模纳税人如果发生兼营行为,例如建筑业小规模纳税人,从事建筑服务并兼营建筑材料销售的,不仅建筑工程款可以自行开具专票,兼营建筑材料销售收入也可以自行开具专票,税务机关将不再代为开具。

3)小规模纳税人销售转让不动产不能自行开具增值税专用发票,仍需要向地税机关申请代开,但是出租不动产的小规模纳税人需要开专用发票的可以自行开具。

试点政策简化了增值税专用发票开具过程,节约办税时间成本,但是增值税专用发票因其特有的抵扣税款的功能,税法对其管理更加严格,法律责任将更重,对涉嫌造成虚开增值税专用发票罪,最高可上升到刑法层面,可处无期徒刑。因此我们更加应该做好增值专用发票的管理和开具工作,防范税收和法律风险。



财税专家简介:

李莉,毕业于河北经贸大学会计学专业,本科学历,学士学位,中国注册税务师,高级会计师资格,河北长河税务师事务所AAA事务所项目经理。从事财税工作20余年,擅长工业、商业、地产、服务等多领域财税服务,担任多家大型企业的财税顾问,专注于解决财税管理、税收筹划、乱帐整理、资产整合、改制清算等财税问题;所得税汇算清缴、房地产企业土地增值税清算等实操经验丰富。

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