长河税务:所有的赔偿、罚款、滞纳金都不可以税前扣除吗?
2018-02-12 12:01:07
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罚款支出,指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等。很多人都有一个疑惑,就是所有的罚款、滞纳金都不可以税前扣除吗?答案是否定的。那么什么情况下的罚款可以在所得税前扣除,什么样的罚款、滞纳金不能扣除呢?

通常情况下,凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。依据如下:

国税发[2000]84号第六条规定:除条例第七条的规定以外,在计算应纳税所得额时,下列支出也不得扣除:(二)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

国税发[1997]191号第二条规定:关于逾期还款加收罚息处理问题

纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。

下面列举几种常见的可税前扣除的情形和不可以扣除的情形。

一、所得税前不能扣除,需纳税调增的几种常见情况:

1、税法规定违法经营的罚款

偷税和逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票以及普通发票税收违法行为,所产生的行政罚款。

2、各种税收的滞纳金、罚款和罚金

纳税人少缴税款或逾期未缴税款,但又不是故意偷逃税款,税务机关会对企业追征税款并处滞纳金,有时还会有罚款。

3、因违法违规经营,被没收财物的工商罚款

例如无营业执照经营被查处,没收财物的情况。

4、交通违章罚款

驾驶企业的公务用车,外出办公、出差,驾驶员出现交通违规、违章的情况。

二、所得税前可以扣除的几种常见情况:

1、合同违章罚款

与供应商、客户等企业签订合同后,因自身原因,造成合同无法执行等违约情形,我单位支付对方企业的违约金(即对方企业对我单位的罚款)等,可以税前扣除。

2、与员工的经济纠纷

与单位员工因为雇佣合同而形成的经济纠纷,或员工因工伤等赔偿无法与员工及其家属达成一致意见而产生的纠纷,最终经第三方调解而给予员工的赔偿款,可以税前扣除。

3、下列情况下的法院对单位判决的罚款

与供应商、客户等的经济纠纷,与企业员工或其他相关个人的纠纷,经法院判决后下达判决通知书,而产生的赔偿款或者罚款,可以在所得税前扣除。

4、逾期归还银行贷款,加收的罚息


作者简介:

纪巧瞒,女,河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。

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